Krótka odpowiedź

W PSI zwolniony może być dochód spełniający warunki art. 17 ust. 1 pkt 34a i ust. 4 ustawy o CIT, związany z nową inwestycją i terenem wskazanym w decyzji. Zwolnienie jest ograniczone dopuszczalną pomocą. Nie jest to odliczenie nakładów od podatku ani automatyczne zwolnienie wszystkich dochodów spółki.

Podstawa odpowiedzi: obecne przepisy, źródła sprawdzone 3 października 2026 r. Planowane zmiany PSI opisujemy osobno jako projekt.

Od kiedy można korzystać ze zwolnienia

Przy ścieżce kosztów inwestycji § 9 ust. 1 rozporządzenia wiąże początek wsparcia z miesiącem, w którym upłynął termin zakończenia inwestycji określony w decyzji. Wskazuje też wyjątek z § 5 ust. 6: ścieżka kosztów pracy ma zasadę rozpoczęcia od miesiąca ponoszenia tych kosztów. Nie utożsamiaj obu ścieżek.

Rozróżnij datę wydania decyzji, okres kwalifikowania kosztów i początek zwolnienia. Przy starszych decyzjach sprawdź przepisy właściwe w czasie oraz warunki danej decyzji. Termin nie powinien wynikać wyłącznie ze skrótu na stronie marketingowej.

Zakres dochodu i rozdzielenie działalności

Porównaj faktycznie prowadzoną działalność z zakresem decyzji oraz jej terenem. Nie przypisuj do zwolnienia przychodów spoza tego zakresu tylko dlatego, że firma ma DoW. Przy działalności mieszanej trzeba uwzględnić zasady art. 17 ust. 6a–6b CIT dotyczące wydzielenia i ustalenia przychodów oraz kosztów.

Zakres dochodu przy rozbudowie istniejącego zakładu może wymagać analizy konkretnej decyzji, daty, przepisów i interpretacji. Nie wyciągaj automatycznie wniosku, że zwolnienie dotyczy całej spółki albo wyłącznie przyrostu dochodu po zakupie maszyny.

Limit pomocy i rozliczenie roku

Limit kosztów i intensywność określają pułap pomocy. Wykorzystanie to wartość podatku, z którego podatnik zgodnie z prawem jest zwolniony. Kontroluj również dyskontowanie, inną pomoc na te same koszty oraz limit i okres decyzji. Prosty iloczyn w kalkulatorze jest początkiem analizy.

  1. Uzgodnij zakres działalności i datę rozpoczęcia zwolnienia.
  2. Ustal przychody, koszty i dochód dla odpowiednich obszarów.
  3. Oblicz wartość pomocy według właściwej stawki i zasad.
  4. Porównaj ją z pozostałym limitem i przygotuj deklarację oraz załączniki wymagane dla roku.
  5. Zachowaj dokumentację obliczeń i uzgodnienie z księgami.

Przykład i założenia

Przykład hipotetyczny - nie jest realizacją klienta. Przykład uproszczony: założono dochód kwalifikujący się do zwolnienia 1 mln zł, właściwą stawkę CIT 19% i co najmniej 190 tys. zł dostępnego limitu. Podatek objęty zwolnieniem wyniósłby 190 tys. zł, a nie 1 mln zł. Jeśli dochód nie spełnia warunków albo limit jest niższy, wynik trzeba odpowiednio zmienić. Pominięto dyskontowanie i pozostałe elementy rozliczenia.

Najczęstsze pytania

Czy decyzja zwalnia całą spółkę z CIT?

Nie. Zakres zwolnienia należy ustalić według ustawy, decyzji, działalności i terenu.

Czy strata pozwala od razu wykorzystać limit PSI?

Sam limit nie jest wypłacany. Zwolnienie wymaga dochodu i podatku spełniających właściwe warunki; rozliczenie strat wymaga osobnej analizy.